Daň z příjmů právnických osob 2026: Připravte se na daňové přiznání za rok 2025 bez chyb

Blíží se období daňových přiznání a s ním i otázka, jaké změny nás v oblasti daní z příjmů právnických osob (DPPO) čekají. Rok 2025 přinesl několik legislativních novinek, které se promítnou nejen do aktuálního přiznání, ale ovlivní i vaše daňové plánování pro rok 2026.

Zorientovat se v tiskopisech, správně otestovat kategorii účetní jednotky nebo využít zákonné limity pro dary může být pro nejednoho účetního oříšek. Pojďme si společně projít ty nejdůležitější body, které byste při sestavování daňového přiznání neměli přehlédnout.

Nové limity pro dary: Využijte až 30 % základu daně

Jednou z klíčových změn, která byla prodloužena i pro roky 2025 a 2026, je možnost snížit si základ daně o hodnotu poskytnutých darů až do výše 30 % základu daně. V běžném zákoně o daních z příjmů sice najdete hranici 10 %, ale díky novele související s pomocí Ukrajině (tzv. lex Ukrajina) platí tento zvýšený limit plošně pro všechny dary.

Dary mohou směřovat na klasické účely jako zdravotnictví, školství či kulturu v rámci ČR a EU, nově je však okruh rozšířen i na subjekty se sídlem na Ukrajině. Pokud uvažujete o efektivním snížení daňové povinnosti, je právě toto oblast, kde lze legálně ušetřit významné částky.

Pozor na správné určení kategorie účetní jednotky

Pro rok 2025 došlo k úpravě kritérií pro testování velikosti účetní jednotky. To, zda spadáte do kategorie mikro, malá, střední nebo velká firma, není jen formální údaj v přiznání. Od této kategorizace se přímo odvíjí rozsah účetní závěrky a povinnost přikládat konkrétní přílohy k daňovému přiznání.

Špatné zařazení může vést k administrativním chybám, které finanční úřad nerad vidí. Je proto nezbytné provést testování na základě aktuálních obratových a majetkových limitů platných pro dané období.

Pro detailní vhled do problematiky úpravy základu daně a vyplňování jednotlivých řádků tiskopisu doporučujeme celé online školení k DPPO 2026.

Zaměstnanecké benefity a nové limity pro rok 2026

Pokud vaše firma poskytuje zaměstnancům zdravotnické benefity (např. dioptrické brýle, zubní hygienu či vitamíny), pamatujte na nový limit pro osvobození. Ten je navázán na průměrnou mzdu. Pro rok 2025 byla tato částka stanovena na 46 557 Kč, ale v roce 2026 se zvyšuje na 48 967 Kč.

Vše, co poskytnete nad tento limit, se musí zaměstnanci zdanit jako příjem ze závislé činnosti a odvést z toho pojistné. Naopak pro firmu se částka nad limit stává daňově uznatelným nákladem. U volnočasových benefitů (MultiSport karty, kultura) pak platí limit ve výši poloviny průměrné mzdy.

Změny u fotovoltaických elektráren (FVE)

Významnou novinkou je zrušení speciálního režimu odpisování FVE podle § 30b zákona o daních z příjmů, a to s účinností od 1. srpna 2025. U zařízení zařazených do užívání od června 2024 už neplatí fixní doba odpisování 240 měsíců.

Nyní se musíte řídit klasickými odpisovými skupinami (většinou 2. nebo 3. skupina) podle typu majetku. Pozor si dejte také na interpretaci GFŘ u FVE na střechách budov, kde může jít o technické zhodnocení budovy.

FAQ: Na co se nejčastěji ptáte u DPPO?

• Jak se uplatňuje daňová ztráta zpětně?
  Daňovou ztrátu lze uplatnit jako položku odčitatelnou od základu daně v 5 následujících obdobích, nebo ji uplatnit zpětně (tzv. loss carry-back) ve 2 předcházejících obdobích. Pokud jste v roce 2024 vykázali ztrátu a v roce 2023 měli zisk, můžete podat dodatečné přiznání za rok 2023 a žádat o vrácení přeplatku.
• Které náklady jsou daňově uznatelné až po zaplacení?
  Typickým příkladem jsou smluvní pokuty, úroky z prodlení nebo penále ze závazkových vztahů. Pokud je do konce roku neuhradíte, nemohou snížit váš základ daně za daný rok, i když jsou zaúčtovány v nákladech.
• Co dělat s promlčeným závazkem?
  Závazek, který je více než 30 měsíců po splatnosti, musíte podle zákona o daních z příjmů dodanit (zvýšit výsledek hospodaření). Pokud ho později v účetnictví odepíšete do výnosů, tento výnos se už podruhé nezdaňuje a v přiznání se o něj výsledek hospodaření sníží.
• Můžeme uplatnit dar slovenskému subjektu?
  Ano, pokud je obdarovaný právnickou osobou se sídlem v EU (což Slovensko splňuje) a dar je poskytnut na zákonem vymezené účely (např. sport, zdravotnictví), lze jej uplatnit jako položku snižující základ daně.

Správné sestavení daňového přiznání vyžaduje nejen znalost zákona, ale i sledování aktuálních výkladů GFŘ a novinek v tiskopisech. Využijte dostupné nástroje a školení, abyste předešli zbytečným sankcím a využili všechny legální možnosti daňové optimalizace.