Provozování e-shopu dnes patří mezi nejčastější formy podnikání – a s rozvojem on-line obchodování přichází i nové účetní a daňové otázky. Jak správně zaúčtovat pořízení e-shopu? Kdy se z něj stává dlouhodobý nehmotný majetek? A jaké změny v DPH přinesl rok 2025?
V dnešním článku shrnujeme klíčové body ze školení E-shopy a on-line obchodování vedeného RNDr. Ivanem Brychtou. Čekají vás praktické tipy, které vám pomohou vyhnout se chybám při účtování i při prodeji zboží do zahraničí.
Co všechno spadá pod „e-shop“ z pohledu účetnictví
Každý e-shop je z účetního hlediska software – a ten může být v některých případech považován za dlouhodobý nehmotný majetek. Záleží především na jeho pořizovací ceně a době použitelnosti.
- Dlouhodobý nehmotný majetek vzniká, pokud má e-shop dobu použitelnosti delší než 1 rok a jeho cena je významná pro účetní jednotku.
- Pokud e-shop vytvoříte vlastní činností, ale dále jej neprodáváte, nejedná se o dlouhodobý majetek.
- Pokud e-shop kupujete od dodavatele, pořizovací cena může zahrnovat i náklady na instalaci, nastavení nebo naplnění daty.
Od roku 2021 už zákon o daních z příjmů nevymezuje pojem nehmotný majetek – daňové odpisy proto kopírují ty účetní. Jinými slovy: co odpisujete účetně, odpisujete i daňově.
Údržba, aktualizace a náklady na provoz e-shopu
U e-shopu je potřeba rozlišit běžné provozní náklady od technického zhodnocení:
- Běžné náklady – pronájem webového prostoru, doména, poplatky za platební brány či zálohování dat. Tyto výdaje patří přímo do nákladů daného období.
- Technické zhodnocení – rozšíření funkcionality (moduly, mobilní verze, napojení na skladový systém), účetní odpisy obvykle po 18 měsících.
Běžná aktualizace systému nebo změna sazby DPH v produktech není technickým zhodnocením.
Nejste si jistí, jak správně zaúčtovat pořízení e-shopu podle aktuálních předpisů? Nebo potřebujete rozlišit technické zhodnocení od běžných úprav? Ve školení E-shopy a online obchodování se dozvíte konkrétní postupy účtování i praktické rady k DPH
Reklama, slevy a poukazy z pohledu DPH
E-shop může být zároveň příjemcem i poskytovatelem reklamy. Pokud poskytujete reklamní prostor jiným firmám, jedná se o poskytnutí služby, která podléhá DPH. Pokud platíte za reklamu např. Googlu nebo Facebooku, DPH se přenáší na příjemce – tedy na vás. V takovém případě musíte být registrováni jako identifikovaná osoba.
V praxi e-shopy často používají slevové kupony a poukazy. Ty mohou být:
- jednoúčelové (známé místo plnění a sazba DPH)
- víceúčelové (není předem jasné, jaké zboží nebo sazba DPH bude použita).
U víceúčelových poukazů se DPH odvádí až při jejich skutečném použití – tedy při nákupu zboží.
Prodej zboží on-line a DPH v roce 2025
Prodej přes e-shop se může týkat zákazníků z různých států EU. Proto je klíčové vědět, kde vzniká místo plnění pro DPH.
- Prodej v ČR – běžné tuzemské plnění, DPH odvádíte v Česku.
- Prodej do jiných států EU – po překročení 10 000 EUR je nutná registrace nebo využití režimu OSS. Ten umožňuje odvádět DPH pouze v ČR a Finanční správa ji přerozdělí do ostatních zemí.
- Dovoz zboží ze třetích zemí – pro zásilky do 150 EUR lze využít dovozní režim jednoho správního místa.
Od roku 2025 se navíc zavedl přeshraniční režim pro malé podniky, který umožňuje drobným e-shopům využít osvobození od DPH v jiných členských státech, pokud jejich obrat nepřesáhne 100 000 EUR v EU.
Reklamace a vracení zboží
Reklamace patří k běžné realitě e-shopů. Reklamace se účetně uznává až po jejím schválení. Do té doby lze vytvořit rezervu na reklamace, která je účetní, nikoli daňová. Při uznání reklamace se vystaví dobropis a v přiznání se provede oprava základu daně.
Nejčastější otázky (FAQ)
- Jak zaúčtovat pořízení e-shopu?
Záleží, zda jde o významnou investici s dobou použitelnosti delší než rok. V tom případě se eviduje jako dlouhodobý nehmotný majetek a odpisuje se účetně. - Co je technické zhodnocení e-shopu?
Jde o rozšíření funkcí – např. přidání modulu, napojení na účetnictví nebo vytvoření mobilní verze. - Kdy musí e-shop řešit DPH v zahraničí?
Jakmile překročí hranici 10 000 EUR v prodejích do jiných států EU, je nutná registrace nebo režim OSS. - Jak se účtuje reklamace zboží?
Po uznání reklamace se vystaví dobropis, zboží se naskladní a v přiznání se provede oprava základu daně. - Co přinesl rok 2025 pro e-shopy?
Zavedl se přeshraniční režim pro malé podniky a zpřesnila se pravidla pro opravy DPH při vracení zboží.
Shrnutí
Účetní a daňové povinnosti spojené s e-shopem nejsou složité – pokud znáte správný postup:
- Sledujte, zda e-shop tvoří dlouhodobý majetek.
- Rozlišujte běžné náklady a technické zhodnocení.
- Určujte správně místo plnění pro DPH.
- Nezapomínejte na opravu základu daně při reklamacích.