V roce 2025 přináší oblast DPH v mezinárodním obchodě opět řadu novinek a praktických úskalí. Zejména u vícestranných a třístranných obchodů se účetní i daňoví poradci často setkávají se situacemi, kdy jedna špatně nastavená dodací podmínka může vést k doměření daně nebo k nutnosti registrace k DPH v jiném státě.
Na online školení Vícestranné obchody z pohledu uplatňování DPH 2025 lektor Marek Reinoha vysvětluje, jak tyto transakce správně posoudit, které podmínky musí být splněny pro osvobození od daně a na jaké chyby si dát pozor v praxi.
Co jsou vícestranné obchody a proč jsou složitější
Na rozdíl od dvoustranného obchodu (prodávající ↔ kupující) se u vícestranných transakcí účastní tři a více subjektů z různých členských států EU. Typický scénář: český dodavatel prodává zboží německému odběrateli, ten jej dále prodává rakouskému zákazníkovi a zboží putuje přímo z Česka do Rakouska.
V takových případech je zásadní přiřadit přepravu ke správnému dodání, protože jen dodání s přepravou může být osvobozeno od DPH. Druhé (bez přepravy) se zdaní tam, kde se zboží nachází v okamžiku dodání.
Kdy lze dodání do jiného členského státu osvobodit
Podle § 64 zákona o DPH musí být splněny 4 podmínky současně (kumulativně). Pokud jediná chybí, osvobození nelze uplatnit.
- Odběratel je registrován k DPH v jiném členském státě EU a dodavatel zná/ověří jeho DIČ (doporučujeme ověřit v systému VIES).
- Dodání je uvedeno v souhrnném hlášení.
- Zboží bylo skutečně přepraveno do jiného členského státu – dokládá se důkazními prostředky dle nařízení Rady 282/2011.
- Přepravu zajišťuje dodavatel nebo odběratel (ne třetí osoba). Pokud ji zajistí koncový zákazník, první dodání osvobodit nelze.
Jak prokázat přepravu: Důkazy, které úřad akceptuje
Od 1. 9. 2020 již český zákon neobsahuje konkrétní výčet důkazů. V praxi se uplatňuje tzv. vyvratitelná právní domněnka. Je-li přeprava doložena předepsanými doklady, považuje se za prokázanou, pokud dodavatel předloží dva nezávislé důkazy:
- Pokud přepravu zajišťuje dodavatel: zpravidla stačí dva nezávislé důkazy (např. nákladní list CMR + faktura dopravce / pojistná smlouva / bankovní výpis).
- Pokud přepravu zajišťuje odběratel (EXW/FCA): obvykle potřebujete tři důkazy včetně písemného potvrzení odběratele o doručení do jiného členského státu.
Tip: Zajistěte si povinnost poskytnout důkazy už v kupní smlouvě. Jen tak je můžete po odběrateli reálně vymáhat.
Kdo „nese“ přepravu a proč na tom záleží
Jenom dodávka, při které přepravu zajišťuje dodavatel nebo odběratel, je dodáním s přepravou. Pokud přepravu obstará třetí osoba (např. koncový zákazník), první dodání je bez přepravy s místem plnění v ČR a český dodavatel musí prodej zdanit.
Potřebujete širší kontext (řetězové obchody, přiřazení přepravy, § 7 odst. 1–4)? Vše detailně probíráme na školení – níže je videoukázka 👇🏼
Chcete vidět, jak v praxi správně přiřadit přepravu ve vícestranných obchodech a vyhnout se doměření daně? Podívejte se na videoukázku z online školení Vícestranné obchody z pohledu DPH 2025 s Markem Reinohou. Zjistíte, jak nastavit dodací doložky a důkazy tak, aby vše prošlo kontrolou.
Praktický příklad: Česko → Německo → Rakousko
Český dodavatel prodává zboží německému odběrateli, který jej následně prodává rakouskému zákazníkovi.
- Varianta 1: Přepravu zajišťuje český dodavatel — jeho dodání je s přepravou, lze je osvobodit (při splnění všech podmínek).
- Varianta 2: Přepravu zajišťuje německý odběratel — první dodání může být stále osvobozeno, ale dodavatel obvykle potřebuje důkazy od odběratele.
- Varianta 3: Přepravu zajišťuje rakouský koncový zákazník — první dodání je bez přepravy s místem plnění v ČR a musí být zdaněno českou DPH.
Nejčastější chyby, které vedou k doměření daně
- Chybějící nebo neověřené DIČ odběratele.
- Nesprávná dodací doložka v kupní smlouvě.
- Nedostatečné důkazy o přepravě (chybí podpisy, nezávislost, navazující doklad).
- Přepravu zajišťuje třetí subjekt (koncový zákazník).
- Opomenutí registrace k DPH v jiném členském státě u řetězových obchodů.
FAQ: Krátké odpovědi na časté dotazy
- Jak prokážu přepravu, když ji zajišťuje zákazník?
Získáním tří nezávislých důkazů včetně jeho písemného potvrzení. Povinnost dodat důkazy si sjednejte přímo v kupní smlouvě. - Musí být odběratel usazený v jiném státě EU?
Ne. Rozhodující je, že má DIČ přidělené v jiném členském státě EU. - Co když přepravu zajišťuje kurýr?
Rozhoduje, kdo kurýra objednal a platí. Podle toho se určí, zda přepravu zajišťuje dodavatel, nebo odběratel. - Může být dodání osvobozeno, i když nemám všechny důkazy?
Ano, ale jen pokud správce daně uzná dostupné doklady jako dostatečné. Jistotu dává naplnění právní domněnky (správná kombinace důkazů). - Kde se naučím celý postup na konkrétních scénářích?
V online školení na Videolektorovi. Projdeme řetězové obchody, na co si dát pozor u EXW/FCA, i přenos důkazní nouze do smluv.
Co si z článku odnést
Správné uplatnění DPH u vícestranných obchodů vyžaduje důkladné plánování a dokumentaci. Každý krok – od volby dodací doložky přes ověření DIČ až po důkazní kombinaci – rozhoduje, zda bude dodání osvobozeno od DPH. Pokud chcete víc jistoty, projděte celé online školení Vícestranné obchody z pohledu uplatňování DPH 2025.