Přestože se zákon o praní špinavých peněz oficiálně jmenuje „zákon o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu“, v praxi ho všichni znají pod zkratkou AML zákon (Anti-Money Laundering). Víte, jaké konkrétní povinnosti z něj pro vás vyplývají? Pokud jste účetní, daňový poradce nebo poskytujete podobné služby, tento článek vám pomůže zorientovat se v tématu, které mnozí z profesních důvodů nemohou ignorovat.
Kdo je „povinnou osobou“ podle AML zákona?
Jednoduše řečeno, pokud jste podnikatel (máte živnostenské oprávnění) a poskytujete některou z následujících služeb, týká se vás tento zákon:
- Jste daňový poradce
- Vedete účetnictví nebo daňovou evidenci
- Poskytujete účetní poradenství
- Jste auditor
- Poskytujete ekonomické konzultace
Povinnosti účetních a daňových poradců dle AML zákona se tedy vztahují i na ty, kteří zpracovávají účetnictví jen jako přivýdělek. Naopak pokud jste zaměstnanec účetní firmy, odpovědnost nese zaměstnavatel.
Nová povinnost: kontaktní osoba AML
Od 1. února 2025 musí každá povinná osoba určit tzv. kontaktní osobu AML a nahlásit ji Finančnímu analytickému úřadu (FAÚ). Tato osoba bude hlavním komunikačním bodem pro úřady při šetření podezřelých obchodů. Registrace se provádí elektronicky prostřednictvím formuláře na webu FAÚ. Lhůta pro splnění uběhla 30. března, změny je nutné hlásit do 15 dnů. Za nesplnění hrozí pokuta až 10 milionů Kč
Nezapomeňte: Tato povinnost se týká i samostatně výdělečně činných osob (živnostníků) v oboru účetnictví, daní nebo poradenství.
Identifikace a kontrola klientů
Další klíčovou povinností dle AML zákona je identifikace a kontrola klientů. Tato povinnost, která spadá pod povinnosti daňových poradců i povinnosti účetních, platí již od roku 2008, ale stále bývá opomíjena.
Identifikaci provádíte:
- Při zahájení obchodního vztahu
- Když hodnota obchodu přesáhne 1 000 EUR
- Vždy při podezřelém obchodu
A existují i další povinnosti. Podívejte se na ně v další kapitole:
Povinnosti účetních a daňových poradců dle AML zákona
Účetní, kteří spadají pod definici „povinné osoby“ podle AML zákona, mají zákonnou povinnost plnit řadu opatření směřujících k prevenci praní špinavých peněz. Jejich hlavní odpovědnosti zahrnují:
- Identifikace a kontrola klienta – tedy ověření totožnosti fyzických i právnických osob, jejich skutečných majitelů, a posouzení rizikového profilu klienta.
- Zpracování systému vnitřních zásad – účetní musí mít zpracovaný písemný dokument, který definuje jejich vnitřní procesy související s plněním AML povinností.
- Archivace dokumentace – uchovávat údaje o identifikaci klienta a o průběhu kontroly po dobu 10 let od ukončení obchodního vztahu.
- Povinnost oznámení – pokud účetní zjistí podezřelý obchod, má povinnost jej oznámit Finančnímu analytickému úřadu (FAÚ).
- Školení zaměstnanců – pokud má účetní firma zaměstnance, je nutné je pravidelně (alespoň jednou ročně) proškolovat v oblasti AML.
Účetní tedy nejsou jen pasivní zpracovatelé dat, ale aktivními články v systému detekce rizikových obchodů. I když jde o externí spolupráci na pár hodin měsíčně, odpovědnost zůstává.
Také daňoví poradci jsou zahrnuti mezi „povinné osoby“ dle AML zákona. Jejich AML povinnosti v mnohém kopírují ty účetní, ale specificky se vztahují k poradenské činnosti, která může být zneužita k legalizaci výnosů z trestné činnosti:
- Identifikace klienta před zahájením spolupráce – včetně ověření jeho totožnosti, kontroly vztahu ke státní moci (PEP) a posouzení obchodního účelu.
- Posouzení zdroje finančních prostředků – zejména u významných nebo neobvyklých transakcí je třeba vyžádat si relevantní dokumenty (např. smlouvy, rozhodnutí, výpisy z účtu).
- Monitoring obchodního vztahu – poradce by měl v průběhu spolupráce sledovat, zda se chování klienta nemění a odpovídá původnímu profilu.
- Oznamovací povinnost – pokud vznikne podezření, že klient provádí nebo se chystá provést neobvyklou operaci, musí daňový poradce podat oznámení přes Komoru daňových poradců ČR.
- Vedení dokumentace a AML směrnice – stejně jako u účetních platí povinnost uchovávat důkazy o provedené identifikaci a mít zpracovanou vnitřní směrnici.
Nesplnění těchto povinností může vést k vysokým sankcím, a to i v případě, že poradce jednal v dobré víře. AML zákon a agenda jsou tak dnes neoddělitelnou součástí odpovědné poradenské praxe.
Také patříte mezi povinné osoby podle zákona o AML? Tak to vás bude zajímat školení Novela zákona o praní špinavých peněz.
Systém vnitřních zásad a podezřelé obchody
Součástí AML povinností je mít vypracovaný systém vnitřních zásad – tedy interní dokument, který obsahuje:
- Postupy pro identifikaci a kontrolu klientů
- Hodnocení rizik
- Znaky podezřelých obchodů
- Postupy oznámení FAÚ
Podezřelý obchod může být, když klient odmítá prokázat totožnost, pokud transakce neodpovídá jeho majetkovým poměrům nebo jsou ony peníze nejasného původu. A také v případě, když dochází k obchodům bez ekonomického důvodu.
Oznámení se posílá:
- Daňovými poradci prostřednictvím Komory
- Účetními přímo na FAÚ
Z praxe: účetní firma dostala pokutu 450 000 Kč za neoznámení podezřelých výběrů v hodnotě 17 milionů euro.
Přečtěte si pár praktických tipů na závěr:
- Klientská složka: Uchovávejte identifikační údaje a dokumenty
- Kopie dokladů: Není potřeba souhlas pro kopii občanky – máte zákonnou povinnost
- AML školení: Jednou ročně, včetně záznamu
- Archivace: 10 let od ukončení vztahu
- Původ peněz: U PEP se vždy ptejte a chtějte důkaz
Jak bylo několikrát zdůrazněno – AML zákon je hlavně o administrativě. Nepřítomnost „papírové stopy“ je důvodem pro postih, i když o nezákonné činnosti klienta nevíte. Novela zákona o praní špinavých peněz posiluje roli účetních a poradců při odhalování podezřelých transakcí a přenáší na ně velkou část odpovědnosti. Proto je důležité mít všechny procesy správně nastavené – kontaktní osoba AML je jen začátek.