Nestátní neziskové organizace (NNO) mají v České republice možnost využívat řadu daňových výhod, které jim umožňují lépe spravovat a využívat své finanční prostředky. Jednou z těchto klíčových výhod jsou osvobozené příjmy, které jsou specifikovány v zákoně o daních z příjmů. Zajímá vás toto téma víc? Na školení Účetnictví a daně neziskových organizací se lektorka Ing. Mgr. Dagmar Christophová mimo jiné věnovala i tématu osvobozených příjmů a my jsme pro vás připravili krátký souhrn této problematiky. Jaké jsou tedy hlavní aspekty těchto osvobozených příjmů, jejich účtování a zdanění?
Osvobozené příjmy podle § 19
Podle § 19 zákona o daních z příjmů existují určité příjmy, které jsou pro NNO povinně osvobozeny od daně. Mezi tyto příjmy patří například:
- Členské příspěvky: Tyto příspěvky musí být uvedeny ve stanovách, statutu nebo zakládacích listinách organizace a jsou osvobozeny bez možnosti volby.
- Výnosy z kostelních sbírek a církevních úkonů.
- Výnosy nadací, pokud se jedná o veřejně prospěšné poplatníky (nikoliv rodinné nadace).
- Úrokové příjmy z prostředků veřejných sbírek.
- Příjmy z výkonu dobrovolnické služby.
Důležité je, že náklady financované z těchto osvobozených příjmů nejsou daňově uznatelné, protože nejsou vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.
Zajímá vás téma nestátních neziskových organizací? Jejich zdanění a účtování? Podívejte se do našeho balíčku 4 online školení, kde nejdete všechna důležitá témata.
Osvobozené bezúplatné příjmy podle § 19b
§ 19b zákona o daních z příjmů se zaměřuje na bezúplatné příjmy, což zahrnuje nejen peníze, ale i věcné dary a poskytnuté služby. Mezi tyto příjmy patří:
- Dědictví: Absolutně osvobozené bez ohledu na vztah k zůstaviteli.
- Bezúročné zápůjčky a výpůjčky: Pokud celkový majetkový prospěch od jednoho subjektu za rok nepřekročí 100 000 Kč, je tento prospěch osvobozený.
- Dary a jiné bezúplatné příjmy: Veřejně prospěšný poplatník může přijímat prostředky za účely vymezené v § 15 odst. 1 nebo § 20 odst. 8, které jsou rovněž osvobozené.
Nestátní neziskové organizace mají možnost rozhodnout se, zda určité dary a bezúplatné příjmy osvobodí od daně nebo zda je zdaní. Toto rozhodnutí musí být učiněno v okamžiku přijetí příjmu a nelze jej zpětně měnit. Výjimku tvoří dary na investice, které jsou vždy osvobozené.
Praktické aspekty účtování
Při účtování těchto osvobozených příjmů je klíčové mít na paměti, že náklady financované z osvobozených příjmů nejsou daňově uznatelné. Také režijní náklady na získávání darů (např. pracovníci komunikující s dárci) musí být financovány z osvobozených příjmů, aby byly nedaňové. Optimalizace daňového základu je tedy důležitá a každá organizace by měla zvážit, jaké příjmy osvobodí a jaké zdaní, aby dosáhla co nejvýhodnějšího daňového výsledku.
Osvobozené příjmy poskytují nestátním neziskovým organizacím významnou finanční úlevu a flexibilitu, avšak správné účtování a zdanění těchto příjmů vyžaduje pečlivé plánování a důkladné porozumění příslušným právním předpisům. Organizace by měly pravidelně konzultovat své účetní a daňové poradce, aby plně využily všech dostupných výhod a zároveň dodržely všechny zákonné povinnosti.